中华民国时期,是中国近代社会最为动荡的历史时期。在此时期,中国传统思想与西方外来思想发生激烈的碰撞,帝国主义的入侵使得中国的政治、经济乃至社会性质都发生了翻天覆地的变化。正是因为这是一个社会变革的时期,使得中国的传统法律思想开始受到外来思想的冲击,许多先进的法律思想传入中国,使中国的法律在形式上和内容上产生诸多变化。会计法律制度就是在这一环境下初步形成的,并在这一时期取得了长足的发展。中华民国会计法律制度的产生和发展,为中国的会计法律制度的完善奠定了基础,为当代中国的社会主义市场经济建设提供了参考依据,对市场经济中会计法律制度的完善有极其重要的借鉴意义。然而,现阶段研究会计法律制度的专家和学者很少,这为我们对民国会计法律制度的研究带来了困难,也带来了广阔的空间。
文章总共分为四个部分,第一部分介绍了中华民国以前中国的户籍制度、上计制度和财政牵制制度,这些制度都是中国古代会计法治思想的体现。第二部分是对中华民国时期会计法律制度的具体介绍,包括临时政府时期《会计法草案》与钱应清的会计法治思想、北洋政府时期的会计立法、会计监督制度以及南京国民政府时期的会计法律制度的具体内容,并将不同时期的会计立法进行比较,得出以下结论:第一,北洋政府和南京国民政府的会计立法都沿袭了临时政府《会计法草案》的立法形式、结构和内容;第二,后一时期的会计立法在前一时期的基础上对内容和形式又作了修改,使其更加完善;第三,南京国民政府的《会计法》最终打破了以往会计法中综合财政立法的局面,形成了专门的独立的专业立法,是最大的进步。第三部分是对中华民国会计法律制度建立发展原因的深入分析和总体客观评价,认为中华民国会计法律制度是在古代财计法治思想的奠基、西方文化的渗透、当时经济不发达的状况和资本主义经济在中国的发展等几个因素的共同作用下形成的,它开创了中国会计专门立法的先河、适应了中国社会的实际情况,虽然带有资本主义的局限性和虚伪性,但却有效地促进了中国资本主义经济的发展。第四部分也就是最后一部分,通过对中华民国会计法律制度发展规律的研究,得出当代会计法制改革应当遵循的一般规律,即会计法制改革应当根据社会经济发展的需要适时开展;科学的会计法律制度应当有与之相应的执行机制为保障;先进法律制度的移植应结合中国的实际情况;会计法律制度的建设需要会计信息公开制度做后盾;严格规范从业人员纪律才能将会计法律制度建设落到实处。
文章选题新颖,注意到中华民国的会计法律制度是当前法律史研究中的一个空白领域,便以此为对象展开研究。通过查找和分析资料,将中华民国时期的会计法律制度做了符合逻辑的梳理总结,得出“中华民国的会计法律制度主要用来调整政府会计”的结论。但纵观整个中华民国时期的会计法律制度,其不仅在政府会计领域而且在普通企业会计的制度设计上都对当代有十分重要的借鉴意义,因此,现今的会计法律制度改革应当将中华民国的会计法律制度当做重要参考,并吸取其教训。
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成都会计师论文发表(2)
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