环境会计信息披露质量直接影响着信息使用者的决策以及自身的公众形象。企业披露的环境会计信息是政府监督企业的有关环境活动的途径之一,同时也为利益相关者提供了企业环境表现的信息渠道。国外学者对环境会计信息披露水平的影响因素研究主要包括公司规模、组织变迁等内部因素及区域发展水平、社会公众、政府监督等外部因素。
我国学者大多借鉴国外的研究,选择某个行业、某一年的数据作为样本。但是研究的结果显示,在对一些影响因素与环境会计信息披露水平关的系研究方面,国内外学者的研究结论并不一致,而且大部分研究的是环境会计信息披露水平,对环境会计信息披露质量的研究较少。目前环境问题越来越突出,对重污染行业,特别是对化工行业上市公司环境会计信息披露质量的影响因素进行研究就更为必要。本文借鉴证监会对信息披露原则的要求,根据《环境会计信息披露指南》和《证券交易所信息披露指南》,依据FASB对信息相关性和可靠性的质量要求,将化工行业上市公司披露的环境会计信息按照相关性、可靠性和显著性三个维度,运用“层次分析法”计算三个指标及十个项目的权重,最后加权求和构建企业环境会计信息披露质量指标体系。
选择重污染行业中的化工行业且在深圳和上海证券交易所A股上市的145家公司,对其2011-2015年的社会责任报告、年报、会计报表附注及董事长报告等环境信息进行整理,基于可持续发展理论、委托代理理论、利益相关者理论及社会责任理论,运用多元线性回归模型,对环境会计信息披露质量可能的影响因素进行了研究,结果表明:(1)财务杠杆即公司的资产负债率、注册所在地区经济水平与环境会计信息披露质量负相关,并通过了显著性检验。(2)公司的规模、股权集中度、盈利水平与环境会计信息披露质量存在正相关关系,并通过显著性检验。(3)公司上市时间与环境会计信息披露质量正相关,编制独立的社会责任报告的企业其环境会计信息披露质量相对较高,并且在0.01水平上通过显著性检验。(4)独立董事比例与环境会计信息披露质量正相关,但是没有通过显著性检验,没有验证预期假设。表明我国化工行业上市公司的独立董事的独立性不强。(5)经过全国前五大的会计师事务审计的企业,其披露的环境会计信息质量相对较高,但是没有通过显著性检验。同时,化工行业在上交所上市的公司比在深交所上市的公司披露的环境会计信息质量高,没有通过显著性检验。
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