会计信息能从整体上反映公司的经营成果、资产负债状况以及现金流等情况,并且通常以数字的方式体现出来。公司的利益相关者通过分析数字,尽量获得公司经营情况的充分信息,从而利于他们作出各种决策,最终很可能影响资源的有效配置和经济运行的效率。企业会计信息的生成和披露过程中,企业各利益相关者都在为各自的需求进行博弈。学者们不能只关注看似对会计信息质量最有影响的管理层、债权人等利益相关者而忽视另一重要利益相关者——职工对会计信息质量的影响。另外,中国目前仍处于经济转型的阵痛期,劳动市场中的供需矛盾仍较为严重,劳动力的平均收入水平也远不能和发达国家相比。在这样的背景下研究职工及其薪酬对我国企业会计稳健性的影响,将有助于我们更加全面地认识会计稳健性,便于企业管理层更好地进行决策。
论文首先对国内外关于会计稳健性和职工薪酬的相关研究进行综述,归纳总结了会计稳健性的定义、分类,以及会计稳健性的计量方法、影响因素和经济后果,并对职工薪酬及职工薪酬与会计稳健性的相关研究进行介绍,接下来阐述会计稳健性的经济学理论基础。然后,在对职工薪酬与会计稳健性之间的关系进行理论分析的基础上,提出了反映职工薪酬与会计稳健性关系、工资刚性特征与会计稳健性的关系及不同产权性质下职工薪酬与会计稳健性关系的研究假设,并构建了三个相应的实证检验模型。在此基础上,论文以2008-2011年沪深两地制造业上市公司为样本,利用其经营财务数据对研究假设进行检验。实证结果显示,企业的职工人均工资越高,企业的会计稳健性越强;具有工资刚性特征的企业会计稳健性强于不具有工资刚性特征的企业;国有企业的职工薪酬对会计稳健性的影响弱于非国有企业。最后,论文提出了研究局限与后续研究的可能方向。
本文关键词:
产权性质(1)
职工薪酬(1)
会计(42)
稳健性(1)
研究(194)
