一直以来,会计人员主动舞弊成因和防范措施的研究主要是针对职业道德和制度建设展开的,而对制度不落实或落实不到位的职业环境研究较少,更缺少对制度、措施落实情况的评估。
本文通过会计人员职业环境风险评估研究,不仅丰富了风险研究内容,而且能够帮助企业识别风险,提升企业财务管理水平。文章首先提出研究背景及意义,综述了国内外关于会计舞弊的研究成果;其次从会计舞弊、风险的角度解释了会计人员职业环境风险,介绍了德尔菲法、风险坐标图等研究方法,用海恩法则和墨菲定律对会计人员职业环境风险作了说明;分析了当前企业会计机构及人员状况,会计人员主动舞弊的特点及危害,找出了内控不完善、相关人员缺乏责任心等发生会计人员职业环境风险的因素;运用德尔菲法,设计企业会计人员职业环境风险评估体系,确定了评估主体和评估方法;最后将会计人员职业环境风险评估应用到R企业集团中,简单介绍了R企业集团,详细说明了职业环境风险评估的具体应用,并修正应用过程中发现的问题,提出了完善评估模型及与信息化结合等改进、优化职业环境风险评估的建议。
研究结果显示,会计人员职业环境不规范,缺乏对制度执行情况的有效监督,即使有非常完善的制度规定,也难免发生会计舞弊现象。进行会计人员职业环境风险评估,分析被评估单位的风险状况,评估和排查产生会计舞弊的因素,重点监控评估结果较差的财会部门及风险较大的项目,有针对性的采取措施,能够有效减少或避免会计人员主动舞弊行为。
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