经济全球化的背景下,衍生金融工具得到了飞速的发展,企业越来越多地利用衍生金融工具进行套期活动。作为一种重要的风险管理途径,套期保值活动有助于企业实现规避风险、稳定经营状况和降低风险成本的目标。为了有效的反映套期活动对企业的影响,套期会计应运而生。随着2008年金融危机的爆发,现行套期会计准则IAS39的适用性受到广泛的质疑。以规则为导向的IAS39套期会计准则应用条件过严,难以反映企业风险管理的真实效果。为此,IASB展开对准则的修订工作,最终于2014年7月正式颁布了新国际会计准则IFRS9《金融工具:确认与计量》,标志着以原则为导向、应用更为简化的一般套期会计准则的正式形成。作为IASB的成员国,我国现行套期会计准则CAS24《套期会计》采用的是国际趋同的方式。而我国上市银行作为套期保值领域的排头兵,其金融资产占资产总额的比率较大,IFRS9的颁布和我国套期会计准则的国际趋同预期必将对我国上市银行产生巨大的影响。因此,通过分析现行套期会计准则下我国上市银行套期会计应用中存在的问题及原因,结合IFRS9在套期会计方面的改革,研究新准则对我国上市银行的预期影响具有重大的意义。
本文共分为五章:第一章为绪论,通过梳理国内外套期会计准则的研究过程和相关学者的研究成果,对套期会计准则近年来的发展趋势和研究重点进行了总结;第二章为理论基础,对套期保值和套期会计的概念进行界定,阐述了现行套期保值会计的处理流程;第三章是现行套期会计准则存在的问题及原因分析,结合我国16家上市银行套期保值业务的基本情况,对现行套期会计准则下我国上市银行套期会计应用中存在的一系列问题进行分析,并分别指出问题产生的原因;第四章是新准则的改革内容与预期影响研究,结合IFRS9套期会计的改革内容,分别从积极影响和可能存在的消极影响两方面分析IFRS9对我国上市银行套期会计应用的预期影响;第五章是结论与建议,针对IFRS9预期产生的影响,分析我国套期会计准则国际趋同的应对措施,并提出我国上市银行如何更好地利用IFRS9的新规定开展套期保值业务和应用套期会计的建议。本文的创新点在于通过结合IFRS9的颁布背景,系统的梳理了新套期会计准则的改革内容,对IFRS9预期对我国上市银行套期会计应用的影响进行了全面的研究,并在结论与建议中提出了我国套期会计准则国际趋同的应对措施。
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