非营利组织作为一种社会组织形态,在社会经济发展中扮演着不可或缺的角色。我国的事业单位和民间非营利组织也在市场经济建设中发挥着非常重要的作用。目前我国虽然制定了不少关于事业单位和民间非营利组织的会计规范,但显得比较混乱,不成体系,与国际上对非营利组织会计规范进行研究的深度相比,我国对于非营利组织会计规范的研究还远远不够,更不像企业会计规范的研究那样受重视,随着我国经济的发展,加强非营利组织会计规范建设的问题变得日益重要,迫切需要一个能提纲挈领的非营利组织会计准则来改变这一现状。
基于这一需求,本文选择非营利组织会计基本准则作为研究对象,对一些基本问题进行了探讨,以期有助于建立我国非营利组织会计准则。一个准则的建立既要有前瞻性,使之能适用未来一段时期,还要考虑到现实实用性,使之能解决现存问题。本文通过对国内外相关文献的比较分析,结合我国非营利组织的实际情况,在现有非营利组织会计规范的基础上,构建了一个新的非营利组织会计基本准则的框架。本文充分考虑非营利组织的特点和运营目的,重新界定了非营利组织涵盖的对象;参考国内国际相关准则和我国企业会计准则,确立了受托责任与决策有用并重的会计目标;明确在非营利组织中遵循修正的权责发生制,提出了对非营利组织会计五要素论的新见解;并对财务会计报告中报表的格式等细节进行了探讨,勾勒出非营利组织会计基本准则的框架。
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