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资产减值准备计提的理论探讨与实证分析

来源：期刊网作者: 陈小亚导师: 刘仲文时间：2018-04-20 09:05:15 点击：

本文旨在对资产减值会计进行理论阐述和证分析，并咬校善中国资产减值会计的相应规定提出政策建议。本文从会计目标、资产定义的变化和稳健性原则三个方面阐述了资产减值会计产生与发展的必然性；并分析了资产减值准备对财务报告和财务指标可能的影响；在理论分析的基础上，本文利用CSMAR2003数据库中的有关数据对上市公司资产减值准备计提情况进行了描述性分析，利用Kruskal-Wallis检验与LSD检验对资产减值准备计提情况进行了差异分析，并对资产减值准备计提比例进行了回归分析。
本文的主要结论如下： 1、资产减值会计产生的理论基础是会计目标决策有用论和资产定义未来经济利益观，资产减值会计的产生与发展不仅是稳健性原则的重要体现和运用范例，而且也反映了社会经济环境的客观蟆 2、在目前监管部门的监管要求下，上市公司有动机利用减值准备进行利润操纵，而当前的有关规定也给了公司进行盈余管理的空间。 3、绝大多数上市公司在相应资产有余额的情况下未计提准备；当公司亏损时，更倾向于在当期计提减值准备，以便下期冲回，为下期赢利做准备。 4、各行业资产减值准备计提比例存在显著差0。 5资产减值准备计提比例与资产规模负相关：公司前三年的平均净资产收益率与资产减值准备的计提比例显著负相关：当期绩效（以主营业务利润计算的每股盈余)与资产减值准备计提比例无关。因此，我国应完善会计制度和会计准则中关于资产减值的规范，健全相关配套法规，改革考察经营业绩的指标体系，对企业绩效设置合理的评价标准。

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