党的十八大报告中,首次把生态建设提升到了与经济、政治等关键领域建设的高度,这进一步彰显了,党中央对经济提升和环境保护协调推进的决心,也向全社会传递了一个重要信号：以高耗能、高污染,低技术、低产能为主要代表的传统产业需要逐渐退出历史舞台。在资源日益匮乏的大背景下,研究基于可持续发展视角的会计确认计量的改进既是必要的,也是具有实践意义的。研究可持续发展背景下会计确认计量的改进,可以最真实地反映企业的生产质量和效果,为了在会计层面适应我国将生态文明建设纳入“五位一体”布局的工作部署,是出于企业进行国际交流的要求。
本文站在可持续发展这个全新的角度探索其对会计确认计量的改进研究,作者通过广泛地查阅相关文献和资料,发现研究范围过多集中在环境会计的确认计量问题,并未结合经济社会发展与可持续发展这个时代的主题开展研究,此外,大多数学者对环境会计的理解似乎都集中在“保护环境”这一个主题上。基于可持续发展视角对会计确认计量改进进行研究,立意新颖,是本文的创新之处。不足之处是由于直接研究该论题的参考资料有限,且多数是从规范研究的角度来研究可持续发展形势会计核算程序,所以本论文缺少直接的实证数据来证明可持续发展对会计发展的促进作用,并且限于笔者的能力,可能有些表述不够精确,只能做些浅显的探讨。
第零部分为引言。本部分重点介绍了国内外专家在可持续发展视角会计基本理论、会计要素确认与计量和会计核算体系方面的研究现状,简单列举了国内外在该方面取得的成就,并介绍了本文的研究思路及方法。第一部分为基于可持续发展视角的会计确认计量改进研究的相关概念界定和理论基础,为全文下个定义做个铺垫。介绍了可持续发展、会计确认、会计计量以及可持续发展与会计确认计量之间的关系,同时也介绍了为支撑本文所引用的各种理论,包括外部性理论、劳动价值与边际效用理论、会计目标理论和会计信息质量特征理论。第二部分为可持续发展对会计确认计量的要求。可持续发展对会计确认的要求从对会计确认标准、会计确认基础、会计要素和会计研究对象的要求来分析,可持续发展对会计计量的要求从对计量尺度、计量属性和计量方法的要求来介绍。详细阐述了可持续发展给会计确认和计量带来的变化。第三部分为现行会计确认计量在反映可持续发展要求方面存在的问题及原因分析,从会计确认标准不完善、会计确认基础存在一定局限性、会计要素的设置不完善和会计对象不够全面四个方面来揭示可持续发展视角下现行会计确认存在的问题,从以货币为计量属性的局限性、以历史成本为计量属性的局限性和现有计量方法不能满足可持续发展的需要三个方面来揭示可持续发展视角下现行会计计量存在的问题。并对现行会计确认计量存在的问题进行原因分析。第四部分为美日会计确认计量在反映可持续发展要求方面的经验及启示。美日关于环境会计的研究比我国起步早,部分经验值得我国借鉴,并通过加大环境执法力度为会计确认计量改进的实践保驾护航、加大会计确认计量体系的研究力度、通过社会舆论提高政府、公众及企业对会计确认计量改进的重视和制定符合当前形势的会计准则进一步优化会计确认计量的理论和实践几个方面来完善我国会计确认计量理论研究。第五部分是完善可持续发展视角下会计确认计量的对策,是本论文的核心部分。通过提高社会各界、政府和企业对会计确认计量改进的重视,为解决可持续发展视角技术层面的问题提供基本条件。着重介绍进一步完善新形势下的会计准则和审计准则、加快绿色会计与税制改革融合的进程、进一步丰富可持续发展进程中会计确认计量的理论和大力开展贯彻可持续发展的会计实务工作的对策。最后一个部分是本文的结束语,主要对本文的观点、研究不足及相关建议作简单的总结。通过本论文,笔者认为,要想真正贯彻党的十八大的报告,实现经济、社会和企业的可持续发展,必须建立起一套适合可持续发展的会计概念框架。
本文关键词:
