本文从对管理会计和财务会计的内涵和关系的探讨出发,根据二者的历史、本质、目标和发展趋势的同一性,从理论上证明管理会计与财务会计融合的可能性与必然性。实际上,管理会计和财务会计这两个概念的出现和分化,是社会经济发展到一定阶段的产物,二者其实同样是从原始的会计活动中派生出来的分支,是原始会计活动的一部分职能在外延和功能上的扩大,具有同样的起源,同为企业管理活动的一部分,是会计管理的一种技术分工,它们本质同一,职能上互相耦合,最终目标都是维护企业内外部利益相关者的合法权益,提高经济效益。而从现实角度来看,管理会计和财务会计在企业实践中从来就不是两个相互孤立的系统,而是在企业经营的各个环节都有着密切而不可分割的联系。
在信息输入方面,管理会计和财务会计原始信息的来源一致,归集流程亦有很多重合,在很多情况下,将财务会计信息进行适当加工之后,就可以作为管理会计信息的来源。在控制过程方面,管理会计与财务会计通过各类管理会计工具的沟通作用,在企业经营管理中互相辅助,共同发挥着管理控制的职能,其中业绩评价是管理会计与财务会计直接发生联系的主要环节。在成果表达方面,当代企业对外报告要求的变化和管理需求的发展,使外部财务报告与内部管理报告之间的界限变得模糊,在实践中,管理会计和财务会计生成的信息交叉构成企业的完整的对外报告和对内报告。在企业内部,管理会计和财务会计其实从来都是结合起来使用的,其最典型的结合点就是全面预算管理。
全面预算管理在预算编制以及预算控制的各个环节,都体现了管理会计与财务会计的融合。然而,全面预算管理自身有一些明显的缺陷,其中重要的一点就是重视财务指标,而轻视非财务指标。本文通过对全面预算管理方法的改进,探索一种以全面预算管理为基础、结合战略导向和平衡计分卡思想、有利于提高企业会计管理效率的管理会计和财务会计融合方法。从而为企业发展管理会计体系,建立健全能够发挥改善管理、提高效率作用的会计管理制度,提供有意义的参考。
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