随着经济全球化,资本市场已经逐渐突破国界,然而在全球资本市场不断发展的同时,逐渐暴露出一些问题,缺乏高质量、高可比性的财务信息就是其中之一。目前,国内外学者基本上是从企业层面研究对财务信息披露产生影响的因素,很少有从文化、经济、法律、政治等视角研究财务信息披露的差异及完善途径。然而,文化又是经济、法律、政治等因素的深层次体现,因此本文从不同国家文化差异入手,研究会计文化对财务信息披露的影响以及完善财务信息披露的文化途径。本文将财务信息披露的研究放置在文化环境的框架内,首先对前人的相关文献进行综述,介绍了文化的含义和内容,将会计文化分为会计物质文化、会计制度文化和会计精神文化,并且详细说明了三种会计文化的特点以及内容。另外,本文还介绍了Hofstede-Gray理论框架,并综述了外国学者基于该理论对文化与财务信息披露关系的研究成果。在综述前人研究成果的基础上,本文着手建立本文的理论基础,如何将会计文化与财务信息披露联系起来是本文的重要组成部分。
首先,本文认为会计文化与财务信息披露的关系包括间接和直接关系。间接关系体现在经济水平对财务信息披露产生重要影响,而文化是经济的深层次体现,进而文化与财务信息披露存在紧密联系;直接关系体现在会计文化的三个层次对财务信息披露都会产生一定的影响。在建立会计文化和财务信息披露之间关系之后,本文从文化视角充分分析中西方国家财务信息披露产生差异的原因。Hofstede-Gray理论框架是文化研究的重要理论,在设置不同文化维度的基础上,通过调查研究赋予了各个样本国家相应的维度值,这为本文研究提供的可行性。
通过比较分析发现,不同国家会计文化的差异导致了会计系统的差异,当然也包括财务信息披露水平的差异。在说明本文的理论基础之后,本文选取四个国家或地区的企业作为研究样本进行了实证分析。对总样本进行整理和筛选之后,最终样本包括250家企业,其中中国大陆76家企业、台湾52家企业、香港69家企业、美国53家企业。随着当前信息化程度的不断加深,上市公司网站是相关信息披露的重要途径,并且由于我国目前还没有比较全面的财务信息披露评价数据库,所以本文通过设计财务信息披露评价体系,手工收集相关数据。本文主要采用多元回归分析,分析结果认为文化对财务信息披露具有显著影响。另外,本文还基于Schwartz(1994)的文化理论进行了稳健性检验,实证检验结果没有发生变化。最后,本文从文化视角提出完善财务信息披露的建议,主要包括促进会计文化的发展和转型,只有不断的剔除会计文化中的糟粕之处、吸取国外先进文化才能不断的完善我国会计系统、提高财务信息披露水平。另外,本文还提出了会计文化未来研究展望及相关文献支持。
本文关键词:
会计文化(1)
财务(8)
信息披露(3)
影响(10)
实证(3)
研究(194)
